成本管理會計之基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法

    摘要：現(xiàn)實生活中，絕大多數(shù)企業(yè)都有意識或無意識地、全面地或部分地采取了基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法。


    基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法基本原理

    根據(jù)歷史上已經(jīng)發(fā)生的成本，取其平均值或最低值（管理者通常會要求以最低值）作為當前階段或下一階段的最高成本控制標準。比如，過去三年或三個月，某種食品原料的平均或最低采購價格是每公斤8.13元，企業(yè)的有關(guān)部門或個人就將這個8.13元確定為當前或未來一個時期同等級原料的最高采購限價來予以控制。采用這種方法最普遍的是那些工程建設(shè)類企業(yè)和及制造業(yè)中的企業(yè)。 　　

    強調(diào)基于歷史的最低價可能使企業(yè)在短期內(nèi)蒙受損失

    基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法的一個假設(shè)的前提是物價通常是在保持相對穩(wěn)定中不斷走低的。因此使用這種方法的一個不足之處在于當物價出現(xiàn)周期性上升，而企業(yè)的機制不夠靈活或反應(yīng)緩慢時，過分強調(diào)歷史最低價，可能錯過最佳交易時機或造成采購品質(zhì)量下降或數(shù)量短缺。某些領(lǐng)域的產(chǎn)品質(zhì)量越來越不如最初，在一定程度上與企業(yè)不斷追求低于歷史最低價采購是有關(guān)系的。

    此外，當物價下跌幅度超過企業(yè)預(yù)期，而企業(yè)的機制不夠靈活，或有關(guān)人員的責任心不強或存在私心，或反應(yīng)緩慢時，強調(diào)基于歷史的最低價可能使企業(yè)在短期內(nèi)蒙受損失。