中注協(xié)提示依靠投資收益年報審計風險

2018-04-27 12:01 來源：中國注冊會計師協(xié)會作者：中國注冊會計師協(xié)會

　　原標題為：中注協(xié)約談會計師事務所提示依靠投資收益及其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈的上市公司年報審計風險

　　2018年4月11日，中注協(xié)書面約談大華會計師事務所，提示依靠投資收益及其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈的上市公司年報審計風險。

　　中注協(xié)負責人指出，部分A股上市公司盈利能力持續(xù)下降，現(xiàn)金流量狀況不斷惡化，年度經(jīng)營業(yè)績依靠“投資收益”或其他非經(jīng)常性損益扭虧為盈，審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師在年報審計過程中應當重點關注以下事項：

　　一是關注投資收益及其他非經(jīng)常性損益的重大錯報風險。注冊會計師應始終保持高度職業(yè)懷疑，考慮管理層在業(yè)績壓力下通過舞弊操縱利潤的可能性，充分關注投資收益、債務重組收益、資產(chǎn)處置損益及其他非經(jīng)常性損益的真實性和合理性，關注相關會計處理是否符合準則規(guī)定，損益確認時點是否恰當，損益確認金額是否準確，信息披露是否完整。

　　二是關注持續(xù)經(jīng)營風險。注冊會計師應結合上市公司現(xiàn)金流量狀況和盈利能力，對可能導致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況保持警覺，充分了解管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估以及采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關措施，考慮相關改善措施能否消除對其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，并考慮對審計意見類型的影響。

　　三是關注關聯(lián)方和關聯(lián)方交易。注冊會計師應評估與識別關聯(lián)方及其交易相關的內部控制是否設計合理并得到有效執(zhí)行，關注可能存在的關聯(lián)交易非關聯(lián)化和利益輸送的情形，關注關聯(lián)方交易的合理性，交易定價的公允性，會計處理的恰當性以及信息披露的完整性。

　　四是關注資產(chǎn)減值風險。注冊會計師應充分考慮上市公司年度經(jīng)營狀況和未來盈利能力，綜合判斷相關資產(chǎn)是否存在減值跡象，檢查減值準備計提的合理性和準確性，必要時可以考慮利用專家的工作，并對其專業(yè)勝任能力、獨立性以及評估采用的估值方法和基礎數(shù)據(jù)進行評價。