中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報審計情況快報（第四期）

2020-03-23 20:52 來源：中國會計網(wǎng)

2020年3月20日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報審計情況快報（第四期），全文如下：

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2020年3月4日-3月17日，25家事務所共為91家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板37家，深市主板13家，創(chuàng)業(yè)板18家，中小板22家，科創(chuàng)板1家。從審計報告意見類型看，1家被出具無法表示意見，2家被出具保留意見，1家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，87家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020年3月17日，29家事務所共為131家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板50家，深市主板17家，中小板31家，創(chuàng)業(yè)板32家，科創(chuàng)板1家。從審計報告意見類型看，2家被出具無法表示意見，2家被出具保留意見，1家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，126家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

2020年3月4日-3月17日，26家事務所共為92家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板37家，深市主板13家，中小板22家，創(chuàng)業(yè)板19家，科創(chuàng)板1家。從審計報告意見類型看，1家被出具否定意見，1家被出具保留意見，90家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020年3月17日，29家事務所共為127家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板49家，深市主板17家，中小板30家，創(chuàng)業(yè)板30家，科創(chuàng)板1家。從審計報告意見類型看，2家被出具否定意見，1家被出具保留意見，124家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

二、出具非無保留意見的財務報表審計報告情況

（一）保留意見的財務報表審計報告（見附表5）

1.宜通世紀。立信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，形成的基礎內(nèi)容如下：

（1）倍泰健康訴訟事項及立案偵查事項。

由于無法對宜通世紀全資子公司深圳市倍泰健康測量分析技術有限公司（以下簡稱“倍泰健康”）的訴訟事項和立案偵查事項（具體事項詳見財務報表附注十四（七）1、2）獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，我們對宜通世紀2018年度財務報表出具了保留意見的審計報告。如財務報表附注六(一)所述，宜通世紀于2019年12月27日喪失對倍泰健康的控制權(quán)，自該日起倍泰健康不再納入宜通世紀合并財務報表范圍。截止審計報告日，我們?nèi)詿o法對上述倍泰健康訴訟事項和立案偵查事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此無法確定上述事項對宜通世紀本期財務報表及比較信息可能產(chǎn)生的影響。

（2）出售股權(quán)事項。

如財務報表附注六（一）所述，宜通世紀于2019年12月27日（轉(zhuǎn)讓日）將其持有的倍泰健康100%股權(quán)作價1.7億元轉(zhuǎn)讓給珠海橫琴玄元八號股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“玄元八號”）。2019年12月20日，宜通世紀實際控制人童文偉、史亞洲、鐘飛鵬將其持有的合計3,400萬股宜通世紀流通股票質(zhì)押給玄元八號，就其后續(xù)處置倍泰健康股權(quán)所得凈收入不足1.70億元的差額部分承擔補償責任。倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日的賬面凈資產(chǎn)為-1.40億元。轉(zhuǎn)讓前，宜通世紀已在其母公司財務報表中就所持對倍泰健康長期股權(quán)投資計提了全額減值準備。宜通世紀管理層認為倍泰健康股權(quán)于轉(zhuǎn)讓日的公允價值為零，因此在母公司和合并財務報表中將轉(zhuǎn)讓價1.70億元與其所認定公允價值零元的差額確認為1.70億元資本公積，在合并財務報表中將倍泰健康于轉(zhuǎn)讓日賬面凈資產(chǎn)-1.40億元與其所認定公允價值零元的差額確認為1.40億元投資收益。由于宜通世紀管理層未能提供該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易商業(yè)合理性以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日倍泰健康股權(quán)公允價值及其轉(zhuǎn)讓作價公允性的充分、適當?shù)淖C據(jù)，我們無法對宜通世紀上述確認的1.70億元資本公積和1.40億元投資收益獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2.亞太藥業(yè)。天健會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，形成的基礎內(nèi)容如下：

（1）如財務報表附注十五（8）所述，2019年12月31日，亞太藥業(yè)公司收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（浙證調(diào)查字2019427號）；2020年1月2日，亞太藥業(yè)公司收到公司原董事、上海新生源醫(yī)藥集團有限公司法定代表人、武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司總經(jīng)理任軍轉(zhuǎn)來的《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》（浙證調(diào)查字2019428號）。因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對公司、任軍進行立案調(diào)查。由于截至本審計報告日立案調(diào)查尚在進行中，我們無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對財務報表整體的影響程度。

（2）如財務報表附注十五（8）所述，亞太藥業(yè)公司對子公司武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司截至2019年12月31日的固定資產(chǎn)、在建工程、開發(fā)支出、其他非流動資產(chǎn)合計計提減值準備人民幣53,680.14萬元。我們未能就亞太藥業(yè)公司對上述長期資產(chǎn)計提減值準備的恰當性和準確性實施必要的審計程序以取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。此外，截至2019年12月31日，子公司武漢光谷亞太藥業(yè)有限公司及武漢光谷亞太醫(yī)藥研究院有限公司有三個銀行賬戶銀行存款余額合計8,489.18萬元，因受新型冠狀病毒肺炎疫情影響，我們未能實施必要的審計程序以就該些存款余額的存在性和是否存在使用受限獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（3）如財務報表附注八所述，亞太藥業(yè)公司已失去對上海新高峰生物醫(yī)藥有限公司及其子公司的控制。受此影響，我們未能對納入合并范圍的上海新高峰生物醫(yī)藥有限公司及其子公司2019年1-9月財務報表和相關披露以及該些公司本期公允價值的準確性實施必要的審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（二）無法表示意見的財務報表審計報告（見附表5）

*ST保千。中審華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，形成的基礎內(nèi)容如下：

1.持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

保千里公司目前大部分銀行賬戶、重要固定資產(chǎn)、對外投資股權(quán)等已被凍結(jié)，銀行借款、公司債券、供應商貨款均已逾期未付，近三年連續(xù)發(fā)生巨額虧損，歸屬于母公司股東的凈資產(chǎn)連續(xù)為負數(shù)，財務狀況已嚴重惡化，重整程序未能進入，終止上市很可能發(fā)生。以上情況表明，保千里公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。截至審計報告日，如財務報表附注二（二）所述,保千里公司就資產(chǎn)負債表日后12個月改善持續(xù)經(jīng)營能力擬定了相關措施，但我們未能取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此我們無法確定保千里公司基于持續(xù)經(jīng)營假設編制的財務報表是否恰當。

2.無法確定前期問題對財務報表的影響。

保千里公司前實際控制人、前董事長莊敏前期主導的對外投資、付款、關聯(lián)交易等問題，涉嫌舞弊，莊敏失聯(lián)至今，證監(jiān)會于2017年12月因莊敏涉嫌信息披露違規(guī)違法對其進行立案調(diào)查，截至審計報告日，尚無最終結(jié)果。由于前期問題對財務報表的影響延續(xù)至本期，我們無法實施全面有效的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)確定其對財務報表的影響。

（1）如財務報表附注五（二）所述，應收賬款期末余額原值26.20億元，累計計提壞賬準備25.91億元，凈額0.29億元，應收賬款壞賬準備累計計提率98.89%；附注五（四）所述，其他應收款期末余額原值18.50億元，累計計提壞賬準備17.63億元，凈額0.87億元，其他應收款累計壞賬準備計提率95.35%；附注五（八）所述，長期股權(quán)投資期末余額原值30.36億元，累計計提長期股權(quán)投資減值準備30.30億元，凈額0.06億元，長期股權(quán)投資減值準備累計計提率99.80%；附注五（十三）所述，商譽期末余額原值6.92億元，累計計提商譽減值準備6.92億元，凈額0.00億元，商譽減值準備累計計提率100.00%。由于上述交易和事項與前期問題相關，我們無法確認相關報表項目的真實性以及減值準備計提的準確性。

（2）2019年4月證監(jiān)會《行政處罰及市場禁入事先告知書》指出，保千里公司于2015年至2017年9月期間未披露有關關聯(lián)方及關聯(lián)交易，未披露的關聯(lián)方20家，未披露的關聯(lián)交易銷售收入共34.09億元，相應利潤共14.74億元。由于有關關聯(lián)主體失聯(lián)，保千里公司未能提供充分、必要的資料證實上述關聯(lián)關系的存在和關聯(lián)交易的真實性、公允性，我們無法確認關聯(lián)方和關聯(lián)交易列報的恰當性。

（3）由于前期問題的影響重大、廣泛和持續(xù)，導致保千里公司保持財務報表可靠性的內(nèi)部控制已經(jīng)失效，我們認為除上述事項外，保千里公司財務報表可能還存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報。

三、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2020年3月17日，共有40家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司673家（詳見附表6）。后任事務所尚未報備變更信息的有21家，前任事務所尚未報備變更信息的有33家，前后任事務所均已報備變更信息的有619家。對于變更原因，有216家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有185家表示，是因上市公司經(jīng)營與業(yè)務發(fā)展需要；有127家表示，是因原審計團隊變更會計師事務所；有70家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。