小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　自2014年1月1日起，凡符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。同時(shí)，依托信息化手段，申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)納稅人（月）季度預(yù)繳和年度匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判定納稅人是否符合小型微利企業(yè)的條件，并在內(nèi)、外網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)中，對(duì)所有納稅人填寫(xiě)月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，自動(dòng)彈出溫馨提示，提醒納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)惠的資格條件

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　（二）優(yōu)惠稅率

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　之后出臺(tái)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，符合特定條件的小型微利企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)只為 10%。

　　近期出臺(tái)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）和23號(hào)文件，將小型微利企業(yè)的上述優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間進(jìn)一步延長(zhǎng)至2016年12月31 日；同時(shí)擴(kuò)大了優(yōu)惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日，無(wú)論是采取查帳征收還是核定征收的企業(yè)符合規(guī)定的均可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇；第三，在此期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；第四，政策將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案程序由原來(lái)的事先備案改為事后備案。

　�。ㄈ�）小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)口徑

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條規(guī)定：實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月平均值=（月初值+月末值）÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　企業(yè)應(yīng)按上述口徑對(duì)照是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知

　　財(cái)稅〔2014〕71號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2014年9月25日