企業(yè)匯算清繳時企業(yè)應如何申報？

問題描述： 問：企業(yè)2011年4月對外借款，合同約定2012年4月支付全年利息。現(xiàn)企業(yè)還未收到利息，會計上按照權責發(fā)生制，確認了2011年4月-12月的利息收入，但根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：“……利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)�！闭垎柶髽I(yè)匯算清繳時企業(yè)應如何申報？ 問題答復：答：《國家稅務總局關于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（附表三納稅調(diào)整項目明細表）填報說明中規(guī)定，第5行“4.未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：填報納稅人會計上按照權責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的收入；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人納稅調(diào)減的金額。所以，企業(yè)應按上述規(guī)定填報附表三納稅調(diào)整項目明細表的對應行次。