企業(yè)所得稅匯算清繳44條實(shí)務(wù)點(diǎn)

　　1、執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳�、�?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時會計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

　　2、執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

　　3、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

　　4、融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計(jì)上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　　5、會計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

　　6、按權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

　　7、將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整

　　8、公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益，稅收不確認(rèn)公允價值變動凈損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整

　　9、不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他，是否符合稅法規(guī)定的條件

　　10、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

　　11、不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整

　　12、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；

　　13、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售商品收入金額；

　　14、企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入；

　　15、發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會計(jì)差錯處理；

　　16、對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)

　　17、軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；

　　18、對不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會計(jì)差錯處理；

　　19、工會經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

　　20、會計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

　　21、根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，確認(rèn)住房公積金稅收金額

　　22、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入

　　23、對在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會計(jì)差錯處理

　　24、不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定

　　25、對于限比例的捐贈支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，鑒證確認(rèn)捐贈支出稅收金額；