未取得收入所得稅匯算招待費(fèi)怎么處理？

未取得收入所得稅匯算招待費(fèi)怎么處理？

1.在稅務(wù)處理上，當(dāng)然是盡量在當(dāng)年取得合法憑證。如果是支付給個人的費(fèi)用，可以要求個人到地稅部門代開發(fā)票；如果是支付給單位的費(fèi)用，單位不能開具合法憑證，這項費(fèi)用既不能作為當(dāng)前費(fèi)用，也不能作為收到憑證年度的費(fèi)用在收到年度稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的據(jù)實扣除原則，以后年度扣除只能是以后年度實際發(fā)生的費(fèi)用，但可在收到合法憑證的年度時作以前所得稅的調(diào)整。

在會計處理上，先將這項無憑證支出的費(fèi)用記入“遞延費(fèi)用”或“遞延收益”，如果當(dāng)年收到憑證，直接轉(zhuǎn)為有關(guān)費(fèi)用；如果以后年度收到憑證，記入“以前年度損益調(diào)整”；如果不能取得憑證，則記入“營業(yè)外支出”。

2.根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定，新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。你公司的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在以后有收入的年度按規(guī)定比例在稅前扣除，但超過3年時發(fā)生的上述費(fèi)用就不能扣除。因此，你公司一旦在3年內(nèi)有房地產(chǎn)收入，應(yīng)先考慮結(jié)轉(zhuǎn)以前年度發(fā)生的上述三項費(fèi)用。

在會計處理上，可以將這項費(fèi)用在發(fā)生時記入“遞延稅款”，同時在會計報表附注中反映，再視情況在以后年度從“遞延稅款”轉(zhuǎn)出。

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