企業(yè)在彌補(bǔ)虧損后有盈利的所得稅計(jì)算？

企業(yè)在彌補(bǔ)虧損后有盈利的所得稅計(jì)算?

準(zhǔn)確來說,所得稅沒有預(yù)提的概念,是按季預(yù)繳概念,這是前提,以下按稅法實(shí)踐來說說這個(gè)問題.

1、上年虧損5萬元,可以在未來5年期彌補(bǔ),也就是說,未來5年允許抵補(bǔ)5萬元的利潤而不用交企業(yè)所得稅,未來5年中再出現(xiàn)虧損,同樣可以從次年起再延5年;

2、當(dāng)年每一季度末,需要按利潤額預(yù)交企業(yè)所得稅,稅率為25%,因上年度稅局?jǐn)?shù)據(jù)庫中有可彌補(bǔ)虧損數(shù),只要計(jì)算出來的預(yù)繳數(shù)未超過可彌補(bǔ)數(shù),可以在申報(bào)表中列明彌補(bǔ)數(shù),并不扣稅.

如本年1季度盈利4萬元,2季度盈利5萬元,3季度6萬元,4季度5萬元.1季度申報(bào)預(yù)繳是可以填上彌補(bǔ)4萬元,預(yù)交數(shù)為0,2季度申報(bào)預(yù)繳是可以填上彌補(bǔ)1萬元,預(yù)交數(shù)為1萬元;3季度預(yù)交數(shù)國1.5萬元,4季度1.25萬元.那么全年預(yù)交數(shù)為3.75萬元.

3、年度匯算清繳時(shí),根據(jù)實(shí)際的利潤加減匯算調(diào)整數(shù)之后,如有利潤,可用來彌補(bǔ)以前年度(前5年)虧損,彌補(bǔ)之后,按實(shí)際利潤額計(jì)算出應(yīng)交所得稅,此應(yīng)交稅金數(shù)減去本年度已預(yù)交的數(shù)字,為匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交(或退)的數(shù)字.

接上例,如本年利潤10萬元,匯算調(diào)整后為13萬元(調(diào)整招待費(fèi)、廣告費(fèi)、工資等),減去上年虧損5萬元,則應(yīng)稅所得為8萬元,應(yīng)交所得稅2萬元,扣減已在各季度末預(yù)交的3.75萬元,可以退稅1.75萬元;假設(shè)平常的預(yù)交數(shù)為0,則匯算清繳時(shí)應(yīng)交所得稅2萬元.

4、當(dāng)然,如果你是小微企業(yè)(需專門申報(bào)批復(fù)),稅率按20%執(zhí)行,如利潤小于3萬元,可再打5折.

針對(duì)你的情況,如凈利潤為6萬元,假設(shè)沒有納稅調(diào)整項(xiàng),又是小微企業(yè),那么應(yīng)交數(shù)為:

(6-5)×50%×20%=0.1萬元

如果平常沒預(yù)交過,這就是你應(yīng)交的數(shù)字,如果平常已實(shí)際預(yù)交了2萬元,那么應(yīng)退1.9萬元.

本例按查賬征收計(jì)算,如你是定率征收方式(具體可問稅局專管員,或查核稅局給你的《稅種核定通知書》),在定率和定額征收方式下,不可以彌補(bǔ)以前年度虧損,哪怕你是今年剛改為定率或定額征收方式.

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